Главная / Образцы дипломных работ

Теоретические аспекты налогообложения предприятий

Внимание: Акция! Курсовая работа, Реферат или Отчет по практике за 10 рублей!
Только в текущем месяце у Вас есть шанс получить курсовую работу, реферат или отчет по практике за 10 рублей по вашим требованиям и методичке!
Все, что необходимо - это закрепить заявку (внести аванс) за консультацию по написанию предстоящей дипломной работе, ВКР или магистерской диссертации.
Нет ничего страшного, если дипломная работа, магистерская диссертация или диплом ВКР будет защищаться не в этом году.
Вы можете оформить заявку в рамках акции уже сегодня и как только получите задание на дипломную работу, сообщить нам об этом. Оплаченная сумма будет заморожена на необходимый вам период.
В бланке заказа в поле "Дополнительная информация" следует указать "Курсовая, реферат или отчет за 10 рублей"
Не упустите шанс сэкономить несколько тысяч рублей!
Подробности у специалистов нашей компании.

Код работы:	W003682
Тема:	Теоретические аспекты налогообложения предприятий

Содержание

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ «СИНЕРГИЯ»
Факультет онлайн обучения

Направление подготовки: 38.03.01 Экономика

ВЫПУСКНАЯ РАБОТА

«Анализ системыналогообложения на предприятии
(на примере ЗАО «Тандер»)»

Студент
Мокина Ольга Николаевна

(Фамилия, имя, )

(подпись)
Руководитель
Вахрушев Дмитрий Станиславович

(Фамилия, имя, отчество)

(подпись)

Москва
2017

Факультет обучения

ЗАДАНИЕ
на выпускную квалификационную студента
______МОКИНОЙ ОЛЬГЕ НИКОЛАЕВНЕ________
(Ф.И.О. полностью)

1. Тема ВКР:
Анализ налогообложения на предприятии (на ЗАО «Тандер»)

2. Структура ВКР:

Введение
Глава 1. аспекты предприятий
1.1. Сущность предприятий
1.2. Системы налогообложения предприятия: виды и функционирования
1.3. Методика расчета налоговой нагрузки
Глава 2. Изучение экономических показателей деятельности и системы налогообложения ЗАО «Тандер»
2.1. Организационно-экономическая предприятия
2.2. Анализ основных показателей и результатов
2.3. Анализ ЗАО «Тандер»
Глава 3. по оптимизации налогообложения предприятия
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

3. вопросы, разработке.
Во рекомендуется обосновать выбранной темы, цели и задачи работы, объект, и информационную базу исследования.
Для главы 1 изучить и литературу по теме.
В 1.1 изучить сущность налогообложения: дать определение; принципы, и налогообложения; уровни системы РФ; взимания налогов.
В 1.2 изучить режимы системы и их особенности.
В 1.3 рассмотреть методики снижения нагрузки и ее на налогообложение.
Глава 2 изучить показатели деятельности и анализ налогообложения ЗАО «Тандер».
В 2.1 изучить организационно-экономическую предприятия.
В 2.2 сделать анализ основных показателей и результатов.
В 2.3 сделать анализ системы и налоговую нагрузку.
В Главе 3 предложить пути налогообложения, с целью уменьшения нагрузки.
В заключении отразить основные выпускной работы и общие выводы.
В приложение выносятся отчетность ЗАО «Тандер», «О и убытках», таблицы.
4. данные по ВКР:
Основная литература: Налоговый РФ, РФ, нормативно-правовые акты
Дополнительная литература: научная, учебная литература, материалы

Руководитель ВКР: ________________/__Вахрушев Д.С.___
подпись расшифровка

Студент задание получил: «____»______________ 201____г.

Студент: ________________________/__Мокина О.Н._____
подпись расшифровка

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ 8
1.1. Сущность налогообложения предприятий 8
1.2. Системы налогообложения предприятия: виды и особенности функционирования 19
1.3. Методика расчета налоговой нагрузки предприятия 25
ГЛАВА 2. ИЗУЧЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗАО «ТАНДЕР» 33
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 33
2.2. Анализ основных экономических показателей и финансовых результатов ЗАО «Тандер» 40
2.3. Анализ налогообложения предприятия ЗАО «Тандер» 51
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗАО «ТАНДЕР» 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 73
ПРИЛОЖЕНИЯ 79

ВВЕДЕНИЕ
Налогообложение на стыке всех - и интересов общества. В современном мире – форма государства, платить обязан каждый, тем он посильный в цивилизованного образа всей нации.
Актуальность темы ВКР заключается в том, что организация, от вида и формы собственности, с платить налоги. При неграмотном и ошибках лишними затратами. Кроме того, на платежах укрепить состояние предприятия, ведь суммы средств направить, например, на собственного капитала. С налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, всех форм с государственными и бюджетами, с банками, а с вышестоящими организациями. При налогов регулируется деятельность, привлечение иностранных инвестиций, хозрасчетный и предприятия. Непосредственно, налоговая на день оказалась, пожалуй, предметом дискуссий о и реформирования, как и критики. Так же актуальность темы тем, что в момент очень распространена экономика на предприятиях.
Цель – систему налогообложения, состояние акционерного «Тандер» и меры по налогообложения на предприятии.
Для достижения цели следующие задачи:
- изучить налогообложения предприятия: понятие, принципы, функции, признаки и налогообложения;
- выделить системы и их особенности;
- изучить расчета нагрузки;
- изучить экономические и результаты;
- провести системы предприятия и налоговую нагрузку;
- предложить оптимизации налогообложения.
В качестве выступает налогообложения, а также причинно-следственные связи, влияют на нагрузку и его финансово-экономическое на анализа бухгалтерской (финансовой) отчётности.
Объектом исследования - ЗАО «Тандер», видом деятельности, которого является торговля питания и товарами. ЗАО «Тандер» одним из налогоплательщиком в РФ. ЗАО «Тандер» на как и партнер, отличающийся прекрасной работы и на сотрудничество.
В информационной базы были нормативно правовые акты Федерации, и литература, ученых в экономики бизнеса, предпринимательства, управления финансов, статистики, в журналах, Интернет-ресурс, отчетные формы предприятия: предприятия (см. Приложение 1), № 2 «Отчет о и убытках» (см. Приложение 2).
Теоретическая заключается в систематизации материалов о налогообложения организаций. работа с применением методов (наблюдение, описание, сравнение) и логических методов (анализ и синтез, обобщение).
Практическая состоит в том, что положения и сформулированы в виде конкретных рекомендаций, могут быть организациями для повышения эффективности и в целом.
ВКР состоит из введения, трёх глав, заключения, литературы и приложений.
Во введении основные элементы исследования: актуальность, разработанности, цель, задачи, и предмет исследования, и значимость, исследования, информационная база.
В первой ВКР отражены основы налогообложения предприятия.
Вторая глава, большую работы, исследование действующего предприятия и его положение. анализа системы налогообложения ЗАО «Тандер» и расчет нагрузки.
В третьей выработаны по налогообложения и снижению налоговой нагрузки.
В заключение ВКР итоги системы налогообложения.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ
1.1. Сущность налогообложения предприятий
Возникнув в древности, постепенно заняли место в доходов государства, и по мере и усложнения государства стали инструментом государственного социально-экономических процессов1. Создание системы налогообложения, задача государства. В системе существует ряд проблем, определяются противоположностью экономических таких субъектов, как и налоговые органы. предприятий к (минимизации) налогов, а органов к их (максимизации). В работе мы уровни отношений предприятий и органов.
«Налог – это обязательный, безвозмездный платёж, с и лиц в отчуждения принадлежащих им на собственности, ведения или оперативного управления средств в финансового деятельности государства и (или) образований»2, согласно НК РФ.
«Установление – это право государства, которое им в высших органов»3. Взимание налогов налоговым законодательством4.
Налогообложение - совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, принудительно-властное, безвозмездное и изъятие доходов (физических) лиц в государства. – установления и налогов в стране, видов, величин ставок, налогов, порядка их уплаты, юридических и лиц в с выработанной налоговой политикой. – это экономическое, и правовое реальной жизни. Они неотъемлемой общественно-хозяйственной жизни. От них в части благополучие и государства в целом. связаны с государства и целого ряда общегосударственных функций. сущность и через его функции5. С помощью налогов взаимоотношения предпринимателей, всех форм собственности с и бюджетами, с банками, а с организациями. При налогов внешнеэкономическая деятельность, доход и предприятия6.
Основные налогообложения закреплены на базе Конституции: «Каждый обязан законно установленные налоги и сборы. Законы, новые или ухудшающие положение налогоплательщиков, силы не имеют»7, основные начала в кодексе РФ8.
В условиях система отвечать следующим принципам:
Во-первых, налоговое законодательство. Под ним понимается норм и правил, сферу налоговых взаимоотношений. в о не вноситься в финансового года. имеет лишь какие-либо изменения. может эти лишь их высшим законодательным органом.
Во-вторых, характер налогоплательщиков и государства, взаимную сторон в налогового права.
В-третьих, налогового должна равномерно распределяться категориями и этих категорий. Его несоблюдение или грубые приводят к последствию, как массовое от налогов. от налогов – это грубейшее нарушение, равномерности тяжести бремени. Распространение уклонений от налогов об отсутствии контроля за налогообложения.
В-четвертых, налоги быть соразмерны доходам налогоплательщика. Он в том, что уплаты у налогоплательщика должны средства, для жизнедеятельности и расширения экономической деятельности. В внесения платежей, не должны превышать текущих поступлений. Это привести к банкротству предприятия, налоговым фактором9.
В-пятых, равенство налогоплательщиков перед законом. Под налогоплательщиков их и ответственность в налогообложения. принципа налогоплательщика перед законом в дискриминации. Она выражаться по половому, расовому, национальному, сословному, или иным признакам. Соблюдение принципа максимальных удобств, для налогоплательщиков, задача государства, к росту. налогоплательщика – это не установление внесения платежей, но и понятность норм и налогового законодательства. норм и налогового законодательства для всех налогоплательщиков целью законодателей во всех мира.
В-шестых, по налогов быть минимальны. сведения к издержек по налогов и контролю, соблюдение законодательства, называется рентабельности налоговых и собой разумное «чаяний налогоплательщиком» о том, не все по использовались для налогов10.
В-седьмых, налогообложения в отношении форм и экономической не регулирующей функции налогов. налогообложения на решений в наряду с факторами, как сырья, по труда, процентных ставок, инфляции.
К последствиям принципа нейтральности в форм и экономической деятельности относятся: данных и государственной статистики, большое число «бумажных предприятий», увеличение доли сделок. Получая незначительные от новых лиц, теряет колоссальные налоговые поступления, по регулированию предпринимательской в стране.
В-восьмых, и информации по налогообложению. Непосредственно, доступности и информации по налогообложению, а информации о средств налогоплательщиков. Открытость и информации по всем налогообложения самый жесткий принцип, он выполняться неукоснительно. этого принципа на означает налоговых предоставлять любую информацию по регламентации сферы лицу, пожелавшему ее получить. может лишь правил по контролю за налогов и данными о по категориям налогоплательщиков и по территориям и регионам11.
В-девятых, соблюдение налоговой тайны. соблюдения тайны обязательным для налоговых правового государства. В ряде действует категорический запрет на и сведений по налогоплательщикам и по ряду налогоплательщиков, если плательщиков категории является или каким-либо можно экономические показатели одного из них.
Каждая должна этими принципами. Непосредственно, от системы зависит финансовый предприятия. Система – это налоговых платежей и сборов, перечисляются в с установленными нормами.
Налоговые системы между несколькими элементами:
- налогообложения – то, что облагается (доход, или какой-либо показатель);
- базой – объектом налогообложения в выражении;
- периодом – временным периодом, за рассчитывается налог;
- ставкой – процентом налоговых начислений;
- расчета и уплаты налога.
В РФ, как и в крупных стран, функционирует трехуровневая налогообложения и лиц (см. рисунок 1).

Рисунок 1. система РФ

Федеральными налоги и сборы, устанавливаемые Кодексом и к на всей Российской Федерации.
Региональными налоги и сборы, устанавливаемые Кодексом и субъектов Федерации, вводимые в в с 1 НК РФ и к на территориях субъектов Федерации. При установлении регионального законодательными (представительными) субъектов Российской Федерации следующие налогообложения12:
- ставки в пределах, частью 1 НК РФ;
- и уплаты налога;
- отчетности по региональному налогу.
При регионального законодательными (представительными) субъектов Федерации также предусматриваться льготы и для их налогоплательщиком.
Местными налоги и сборы, устанавливаемые частью 1 НК РФ и правовыми представительных местного самоуправления, в в частью 1 НК РФ и нормативными правовыми представительных местного и обязательные к на соответствующих образований.
Я считаю, что в рыночной у остается меньше влиять на тех или иных в путем прямых предписаний, и т.п. влияние все приобретает косвенный характер и посредством налогообложения. При этом социальные и экономические цели. Все это предопределяет практическую в экономике функций налогов.
Проявление налога в действии, выражения его свойств есть налога. В теории выделяют отдельного налога, так и налоговой в целом. показывает, образом реализуется назначение экономической как инструмента стоимостного и доходов государства13.
Первой и реализуемой фискальная функция. функция выступает в первоначальной, она причиной возникновения и налогов. функция материальную государственной политики. Если не фискальную функцию, то и его функции не реализуются.
Посредством функции главное общественное назначение - финансовых государства, аккумулируемых в системе и фондах и для осуществления собственных функций.
Я считаю, что социальной реализуется через систему налогообложения, а перераспределения налогово-бюджетную систему от обеспеченных населения к наименее. Регулирующая налогов рядом свойств, многогранность ее роли в процессе. регулирующая налогов носила чисто характер: государственную казну, иметь возможность содержать армию, аппарат, а со и сферу. Но с тех пор, как посчитало активно в хозяйственной жизни в стране, у него регулирующие функции, осуществлялись через механизм.
Третьей функцией налогов, стимулирующая. функция, по мнению, налоговой на плательщика к определенным действиям. Ради необходимого ему государство готово допустить потерю налоговых путем льгот, отсрочки платежей, каникул. функция активизацию технического прогресса, количества мест, в отрасли народного хозяйства (расширение одних и других). С этой затраты на новой техники, деятельность (определенных размерах) не облагаются налогом на и т.д. существует рода уровень изъятия в дохода у налогоплательщика, достаточен для стимулирования производства. Его подрывает саму хозяйственной деятельности предприятия. стимулирующей налогов в том, наряду с применением уровня изъятий, стимулы для приоритетных отраслей и производств, экономический общества14.
Некоторые выделяют еще и контрольную функцию системы. с тем, эта налоговой используется далеко не и не в мере. В принципе, реализацию контрольной функции возможность отражения поступлений и их с государства в ресурсах. Благодаря ей возможность эффективность налогового в целом, необходимость изменений в систему и бюджетную политику. функция налогово-финансовых проявляется лишь в действия функции. контрольной функции налогов, ее и в мере от налоговой дисциплины. Суть ее в том, налогоплательщики (юридические и физические лица) и в объеме установленные законодательством налоги. Они с единую сущность, но по своему назначению и использования15.
По налоги классифицируются16: по налогового изъятия (прямые и косвенные); по налогообложения (налоги с и физических лиц); по налогообложения (налоги на и услуги, налоги на доходы, прибыль, на и и т.д.); по целевому назначению (общие, специальные).
Прежде всего, проанализируем разделение на и косвенные. налоги непосредственно по или в сумме с или налогоплательщика, так что он их в виде дохода. К налогам относятся подоходный с лиц, на корпораций, имущественные налоги, с и дарений, налог, налоги, процессы природопользования, и ряд других17.
Косвенные взимаются иным, менее "заметным" образом, введения надбавок к на и услуги, покупателем и в государственный бюджет. К налогам акцизные налоги, пошлины (налоги на и импорт), на продажу, с оборота, на добавленную стоимость. налоги еще в с тем, что они не связаны с налогоплательщика и вне зависимости от результатов деятельности, прибыли.
Прямые распространяются на стадии и продукции, - в степени регулируют распределения и потребления. если налоги - это на доходы, то можно в смысле налогами на расходы, тем самым, что они в мере к потребления в равновесной экономики18.
Способы налогов. Во-первых, кадастровый (от кадастр - таблица, справочник), объект налога дифференцирован на по признаку. этих и их признаки в справочники. Для группы установлена индивидуальная налога. метод тем, что налога не от объекта19. такого может служить налог на транспортных средств. Он по ставке от мощности средства, не от того, это транспортное средство или простаивает.
Во-вторых, на декларации, то есть документа, в плательщик приводит дохода и с него. чертой метода то, что налога производится после дохода лицом, доход. может налог на прибыль.
В-третьих, у источника, этот вносится лицом, доход. оплата производится до дохода, причем дохода его на налога20.
Таким образом, сегодня главным перераспределения доходов и ресурсов. перераспределение государственные органы в обеспечения тех лиц, предприятий, программ, и сфер экономики, испытывают в ресурсах, но не в обеспечить ее из источников. словами, регулирование доходов ставит основной сосредоточение в государства денежных средств, для проблемы социального, экономического, научно-технического развития страны, или отрасли.

1.2. Системы налогообложения предприятия: виды и особенности функционирования
Во всем мире система одним из способов мобилизации финансовых на экономических, и задач государства. С ее финансируется часть предпринимательской, производственной и деятельности21. политика государства напрямую на деятельность предприятия, от грамотного, профессионального налогоплательщика, с учётом последствий, зачастую судьба бизнеса, его и развития.
Особенности налогообложения, непосредственно выделения налогового менеджмента в предприятии, подразумевает планирование на уровне хозяйствования и неотъемлемой управления предприятий.
На финансовый предприятия влияют налоги. Они дополнительными затратами, сущность планирования на хозяйствующих субъектов в налогов на максимального использования возможностей законодательства22.
Наиболее управляемыми налогового для экономического эффекта оптимальный учётной и политики и налогового режима. налогообложением с налоговой политики предприятия и её с учётной политикой. В с этим целесообразно просчитать тех или иных данных политик, так как от принятых решений зависит и перечисляемых в бюджет.
В действующего на момент в РФ законодательства, для предусмотрены налоговых режимов, особенности показаны на 2.

Рисунок 2. Системы налогообложения предпринимательства

Рассмотрим более подробно, из режимов хозяйствующих субъектов23:
1. Общая (традиционная) налогообложения (ОСН), при малые предприятия являются тех же и сборов, что и другие коммерческие предприятия, от их статуса, будь оно или среднее. При общей системе налогоплательщик определяет (рассчитывает на бухгалтерского учета) и в бюджет следующие налоги24:
- Налог на стоимость (НДС) – налогообложения операции по реализации (работ и услуг), строительно-монтажных для собственного потребления, ввоз на территорию РФ и др.
- Налог на организаций – налогообложения прибыль, полученная налогоплательщиком. на организаций тем налогом, с которого может активно на развитие экономики.
- Налог на организаций – налогообложения для организаций признается и имущество, на в объектов основных в порядке, для бухгалтерского учета.
Главным достоинством, обладает система налогообложения, возможность сотрудничества с организациями, так как в работы предоставляются счета-фактуры с НДС. К стоит сложность бухгалтерии25.
Данная система обязывает бухгалтерский и учет в полном объеме, что наличия знаний и от директора или в штат главного бухгалтера, будет ответственность за бухгалтерской и отчетности, установленным нормам законодательства26.
Таким образом, ОСН использовать предприятиям, на оптовой торговле, продукции, а поставках корпоративным клиентам.
2. Упрощенная налогообложения (УСН) предусмотрена для субъектов предпринимательства. предприятия, указанную систему, единый с дохода или с выручки.
Предприятия, данный режим, освобождаются от по уплате27:
- на организаций,
- на стоимость (за случаев ввоза товаров на территорию федерации и государственного имущества, у возникает уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в налогового агента);
- на организаций;
- на физических лиц.
Имеют применять УСН в 2017 году ИП и организации, отвечающие условиям, в частности:
- если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 112,5 млн. рублей.
- сотрудников 100 человек.
- основных менее 150 млн. руб.
- доля других не 25%.
Данная система для существенно налоговую нагрузку по с системой налогообложения. меры принимаются для развития частного предпринимательства, доходов предприятий и индивидуальных предпринимателей из «теневого» в бизнес28.
3. Вмененная налогообложения (ЕНВД) - режим, при налогоплательщику устанавливается (вменяется) базовая доходность, из которой, рассчитывается доход и на него.
С налогоплательщиков, перешедших на единого на доход, не взимаются, же налоги, как и в УСН.
Имеет право ЕНВД ИП и организации, определенным условиям, в частности:
- количество сотрудников не 100 (указанное до 31.12.2017 года не к и хозобществам, учредителем является общество или союз);
- доля участия организаций не 25%, за организаций, чей уставной состоит из общественных инвалидов29.
При осуществлении данными нескольких предпринимательской деятельности, облагаемых единым на доход, учет показателей ведется раздельно по из видов деятельности30.
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - признаются и предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными и на единого сельскохозяйственного в порядке31. из применения ЕСХН является и сельхозпродукции. налогообложения ЕСХН доходы, на расходов. ставка устанавливается в 6 процентов.
5. Патентная система налогообложения (ПСН) - эта налогообложения, могут только индивидуальные в определённых деятельности. Предполагает получение патента, собой налога на получаемые доходы на определённый срок. кодексом установлены и применения ПСН.
6. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений. Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции.
Налоговый учет и претерпевают постоянные изменения, так, например, с 2011 года социальный (ЕСН) заменяется страховыми в ПФ РФ, ФСС РФ, и ТФОМС. С 2014 г. страховыми взносами в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС. С нового законодательства пенсионная РФ с 2011 года на принципы. В от ЕСН – налога, поступал в бюджет, платежи поступают напрямую ПФ РФ. Важно, что это платежи, отражаются на лицевых работников в индивидуального (персонифицированного) учета, Пенсионным РФ.
Налоговым законодательством не смешанное налогообложение, то есть, применение более чем режима одним налогоплательщиком. Например, наряду с системой налогообложения систему налога на доход для отдельных деятельности.
Таким образом, итог, сделаем вывод, что налогов – это аспект любого предприятия. При организации определиться с тем, каким образом и в объеме насчитываться налоги. организации необходимо о системах налогообложения, их обязательных условиях и в налогообложения. из режима налогообложения определенным законодательно установленных в систему государства.

1.3. Методика расчета налоговой нагрузки предприятия
Разберем, что собой нагрузка как экономической категории. Налоговая – это показатель, рассчитывается для влияния всех отчислений на состояние предприятия. Известно, что целью хозяйственной деятельности предприятия, получение прибыли. из способов улучшения результата минимизация и налоговой нагрузки.
Налогоплательщику в современных условиях забывать про учитывать налогового, бухгалтерского, и отраслей законодательства, регулирующих деятельность.
Возникает изучения нагрузки. Источником для относительной нагрузки могут служить: справка о в и фонды, 2 «Отчёт о и убытках» (см. Приложение 2), расчёты.
Единой для налоговой нагрузки нет. налоговой производится с различных методик и подходов. Расчет налоговой может еще одну для цель — прогнозирование бремени на период32.
Основная идея из методик состоит в том, сделать налоговой экономического субъекта универсальным, сравнивать налогообложения в различных народного хозяйства. из также учитывает влияние числа налогов, ставок и на уровень налогообложения субъекта.
Современные определения показателя нагрузки по направлениям:
- по налогов, в при определении налоговой нагрузки;
- по показателю, с сравнивают налоги.
Расчет нагрузки может использоваться для налогового на перспективу. Так, является объема организации в том случае, если расширение ее деятельности33.
Рассмотрим эффективные методики расчета уровня нагрузки (см. Приложение 3):
1. Определения налогового является расчета, общепринятой на организации, Минфином России, которому налоговой нагрузки — это всех организацией к выручке, включая от реализации34.
Данный не определить влияние структуры на налоговой нагрузки, поскольку эта характеризует налогoемкость продукции, поэтому это его недостаток. Следовательно, оценить уровень бремени в невозможно.
2. Е.А. Кирова35 свою расчета налоговой нагрузки. этому сумма налогов и платежей во фонды на недоимки по платежам.
Налоговая определяется не уплаченными налогами, а налогов, должна быть уплачена, то есть начисленных платежей;
- в налогов не налог на физических лиц, поскольку он работниками организации, а сама только перечисляет платежи;
- косвенных налогов, перечислению в бюджет, в состав платежей при расчете;
- налогов с созданной стоимостью продукции, определяется как добавленной и амортизации.
В этом налоговая нагрузка подразделяется на и относительную.
Абсолютная нагрузка представляет сумму платежей и во фонды. Поскольку абсолютная нагрузка сумму обязательств субъекта хозяйственной и не тяжесть бремени, то предлагается так же показатель налоговой нагрузки.
Относительная нагрузка рассчитывается как абсолютной нагрузки к созданной стоимости, словами, налоговых соотносится с их уплаты.
Для проведения относительной нагрузки следующие показатели:
1) общие аналитические относительной нагрузки (см. таблицу 1):
- коэффициент налогоёмкости выручки от товаров;
- коэффициент налогоёмкости издержек обращения;
- коэффициент прибыли;
- общая относительной налоговой нагрузки с учётом налогов и без косвенных налогов;
- интегральный относительной налоговой нагрузки;
2) частные коэффициенты с учётом специфики предприятий (доля налогов, из выручки от товаров в в и сопоставимых ценах; доля налогов, из от товаров в добавленной стоимости).
Во-первых, на вновь созданной не уплачиваемые налоги; во-вторых, в расчет включаются все платежи, организацией; в-третьих, на расчет не принадлежность к той или иной отрасли; в-четвертых, масштабы организации не существенного значения. Все это о достоинствах метода.

Таблица 1
Показатели для анализа налоговой нагрузки

Наименование показателя
Формула расчёта
Условные обозначения
Экономическая сущность
1. Коэффициент налогоёмкости от товаров
Кв = Нв / ВР
Нв – налоги, из от товаров
Характеризует, долю налоги из в этом показателе
2. Коэффициент налогоёмкости обращения
Ки = Ни / Ио
Ни - налоги, в себя обращения; Ио – издержек обращения.
Характеризует, долю социальные и платежи
3. Коэффициент налогообложения прибыли
Кп = Нп / П
Нп - на прибыль; П – прибыль.
Показывает, какую долю налог на в предприятия
4. Коэффициент налогообложения прибыли, в предприятия
Ко = Но / По
Но – налоги, за счёт остающейся на предприятии; По - прибыль, в предприятия
Показывает, какую долю налоги, за счёт прибыли, в распоряжении предприятия

У метода так же есть и недостаток, этому невозможно изменения показателя в от количества налогов, их и льгот36.
3. Еще один способ нагрузки М.И. Литвин37. Методика, в себя такие показатели, как налоговых платежей, их и взимания.
По этой показатель нагрузки как отношение всех к источника для их уплаты.
В налоговых включаются все налоги, организацией, с налога на физических лиц. Эта предлагает налоговую по налогов в с источником уплаты.
Данная не предполагает исключения из стоимости отчислений. позволяет определить долю в организации, долю платы, амортизации, и прибыли на продукции. В налогов включается на физических лиц.
4. Методика определения нагрузки как типа производства, в зависимости от затрат на ресурсы, труда или амортизацию. методика была А. Кадушиным и Н. Михайловой.
Налоговая при этом определяется как доля в государства стоимости, а налоги с их уплаты.
Эта предполагает применение структурных коэффициентов:
1) долю заработной в стоимости (включая на заработную плату);
2) удельный вес в стоимости;
3) удельный вес стоимости в выручке;
Согласно НК РФ уплачивают основные налоги:
1) НДС (расчет по 18%);
2) страховые взносы (расчет в 2015 г. по 30%);
3) налог на физических лиц;
4) налог на прибыль.
Сумма налогов, уплачиваемых организацией, определить нагрузку как долю добавленной стоимости, организацией на платежи.
Таким образом, по этой сумма соотносится с стоимостью, то есть с дохода, но при этом в включен на доходы физических лиц и не влияние налогов, как на имущество, платежи за природными и налог. Что делает расчет эффективным.
5. Методика О.Ф. Пасько, собой предыдущей методики.
Основные этой методики заключаются в следующем:
1) в включаются все платежи, перечислению организацией в и фонды;
2) на физических лиц не в как не относящийся к нагрузке на организацию, она является налоговым агентом;
3) стоимость продукции. стоимость общим знаменателем, с соотносятся платежи.
Кроме в выше методике коэффициентов, в методике в структурных коэффициентов введены коэффициенты:
1) удельный вес налогов, на себестоимость продукции;
2) доля налогов, к внереализационным расходам и прибыль до налогообложения.
По методике НДС и взносов аналогично предыдущей методике.
Формула налога на прибыль организаций быть на налогов, на себестоимость и из организации.
Кроме того, в методике предполагается применение денежного изъятия, представляющего собой начисленных платежей к полученным организацией финансовым средствам.
Анализ методик расчета налоговой позволяет наиболее эффективные.
Несомненно, подводя первой главы, сделать вывод, что сложность вызывает применение и налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими на различных Российской Федерации. От налоговой напрямую прибыль предприятия, в заинтересованно все общество, обеспечивает расширение и производства на и в стране, что влечет за увеличение мест, рост населения. налоговой нагрузки – это задача хозяйствующего субъекта, а расчет нагрузки производиться на не реже, чем один раз в полгода. объем нагрузки, может быть принято оптимизировать налогообложение.

ГЛАВА 2. ИЗУЧЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗАО «ТАНДЕР»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Одна из розничных по продуктами питания в является сеть «Магнит».
Главной целью является обеспечение высокой жизнестойкости и компании поддержания систем на уровне, и качественной адаптации услуги к изменяющегося и приоритетов потребителей.
ЗАО «Тандер» свою деятельность в форматах: «у дома», гипермаркет, «Магнит Семейный» и косметики и ориентировано на с различным доходов.
Магазины «Магнит» являются лидером по продовольственных и их размещения. На 31 2016 года сеть насчитывает 14 059 магазинов: 10 521 магазинов в «магазин у дома», 237 гипермаркетов, 194 «Магнит Семейный» и 3 107 «Магнит Косметик».
Магазины сети «Магнит» в 2 495 пунктах Федерации. Магазины «Магнит» огромную территорию, растянулась с на юг от Архангельска до Владикавказа, а с на от до Нижневартовска. Большинство расположено в Центральном, Приволжском, и Северо-Кавказском Федеральных округах. В Северо-Западном, и округах также магазины «Магнит» свою деятельность. розничной сети «Магнит» открываются как в населенных пунктах, так и в городах. 2/3 магазинов компании в с менее 500 000 человек.
В создана дистрибьюторская сеть, 35 центров. Она необходима для качественного продуктов и поставки их в магазины. Эффективный доставки в идет мощной логистической системе. ЗАО «Тандер» более 6 000 автомобилей, что позволяет осуществлять доставку во все розничной сети.
В время общая численность компании более 270 000 человек. Поэтому, сеть «Магнит» крупнейшим работодателем в России. Компании неоднократно звание «Привлекательный года».
Историю развития предприятия показывает, что ЗАО «Тандер» «не на месте», а с годом усовершенствуется и расширяется, новые (см. таблицу 2).
Таблица 2
.......................

Для получения полной версии работы нажмите на кнопку "Узнать цену"

Узнать цену

Каталог работ

Похожие работы: